Predaj dom, zaplať daň

Na Slovensku vzniká daňová povinnosť každému daňovníkovi, ktorý predá nehnuteľnosť so ziskom do piatich rokov od jej nadobudnutia. V roku 2021 sme spolu s finančnou správou uskutočnili úspešný experiment zameraný na zvýšenie počtu daňovníkov, ktorí priznajú daň z príjmu z predaja nehnuteľnosti. Náš experiment prispel k tomu, že miera priznávania tejto dane sa zvýšila takmer o polovicu. Finančná správa odvtedy každoročne zasiela upozornenie všetkým daňovníkom, ktorým v minulom roku zaniklo vlastníctvo aspoň jednej nehnuteľnosti a vznikla im daňová povinnosť. Priemerná výška priznávanej dane na jedného daňovníka však vzhľadom na rast cien nehnuteľností stále pôsobila podhodnotene. V roku 2023 sme preto uskutočnili ďalší experiment, v ktorom boli vybraným daňovníkom opäť poslané rôzne verzie listu s behaviorálnymi prvkami, tentokrát s cieľom zvýšiť priznávanú daň. Nepodarilo sa nám síce preukázať štatisticky významný efekt týchto úprav, zistili sme však, že pozitívny efekt listu v čase neklesá, ale naopak narastá. Zasielanie najúspešnejších listov tak môže každoročne priniesť viac ako 1,2 milióna eur. Výsledky experimentu sa navyše dajú zovšeobecniť aj pre ďalšie typy nehnuteľností, čo ešte zvyšuje jeho potenciálny prínos. Podarilo sa nám takisto ukázať, že manželské páry s bezpodielovým spoluvlastníctvom priznávajú túto daň v priemere častejšie ako jednotlivci, čo môže súvisieť s ich vyššou daňovou morálkou.

Na Slovensku vzniká príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti (ďalej iba príjem z predaja nehnuteľnosti) každému daňovníkovi, ktorý predal nehnuteľnosť na základe uzatvorenej kúpnopredajnej zmluvy[1]. Daňovník musí následne priznať tento príjem v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom ho nadobudol. Výnimku tvoria prípady, keď je príjem oslobodený od dane, k čomu najčastejšie dochádza, ak daňovník vlastnil nehnuteľnosť aspoň 5 rokov[2]. V mnohých prípadoch však daň nepriznávali ani daňovníci, na ktorých sa žiadna výnimka nevzťahovala. V roku 2021 sme preto uskutočnili behaviorálny experiment zameraný na zlepšenie výberu dane z príjmu z predaja nehnuteľnosti. Tento experiment mal podobu listovej kampane zameranej na daňovníkov, ktorí v predchádzajúcich rokoch predali nehnuteľnosť a pravdepodobne im vznikla daňová povinnosť. Vhodne zvolenou komunikáciou sa podarilo zvýšiť počet daňovníkov priznávajúcich túto daň a priniesť do štátneho rozpočtu dodatočných 2,5 milióna eur (Rybošová et al., 2021).

Výška priznávanej dane však na základe vývoja cien nehnuteľností naďalej pôsobila ako podhodnotená. Priemerný základ dane uvedený v daňovom priznaní totiž nezodpovedal priemernému rastu cien nehnuteľností, ktorý mohol mať vplyv na daňovníkov v sledovanom období. Keďže daňovníci, ktorí sa rozhodnú priznať daň, uvádzajú v daňovom priznaní nielen príjem z predaja nehnuteľnosti, ale aj náklady spojené s jej nadobudnutím, vzniká priestor na ich nadhodnotenie. To môže následne viesť k neoprávnenému zníženiu daňového základu a priznanej dane. S finančnou správou sme preto v roku 2023 uskutočnili nadväzujúci experiment, v ktorom sme sa zamerali na zvýšenie priznávanej dane a otestovali sme vplyv dodatočných informácií zahrnutých do pôvodného listu.

Viac sa dočítate v priloženej analýze.